【2026年】預り金の仕訳例｜給与から天引きする源泉所得税・住民税・社会保険料と納付時の処理｜会計ソフト3選も比較

預り金とは

預り金は、本来は他の人（従業員や外注先）のお金を、会社や事業主がいったん預かっていることを表す科目です。いずれ納めたり返したりするお金なので、貸借対照表では負債に入ります。

給与から天引きした税金や保険料は、払う側の経費ではありません。従業員の税金・保険料を、本人に代わって納めるために預かっているだけです。そのため「差し引いたときに貸方へ入れ、納めたときに借方で消す」という形になります。

ここでは、3月決算などの法人を例に、勘定科目を「給料手当」としています。個人事業主の場合は「給料賃金」などに読みかえてください。預り金の使い方は、法人も個人事業主も同じです。金額はすべて説明用の例です。

給与を払ったときの仕訳例

源泉所得税・住民税・社会保険料・雇用保険料を天引きしたとき

例：11月25日、従業員に給与300,000円を払い、次の金額を差し引いて237,900円を振り込んだ

• 源泉所得税 6,000円
• 住民税 12,000円
• 健康保険料・厚生年金保険料 42,450円
• 雇用保険料 1,650円

給料手当は差し引く前の総支給額で計上し、差し引いた分をすべて預り金に入れます。手取りの金額だけを給料手当にすると、経費が少なく記録されてしまうので注意しましょう。

健康保険料には、介護保険料（40歳以上の人）も含まれます。2026年4月分からは、子ども・子育て支援金も健康保険料と一緒に徴収されるようになりました。社会保険料は、前月分を当月の給与から差し引くのが一般的です。

源泉所得税の金額そのものの求め方（源泉徴収税額表の見方など）は、源泉徴収のやり方の記事で紹介しています。

補助科目の付け方

預り金は、何を預かったかで納め先と期限が変わります。1つの科目にまとめてしまうと、どれがいくら残っているのか分からなくなります。会計ソフトの補助科目（freeeでは品目）で、次のように分けておくのがおすすめです。

源泉所得税と住民税には、従業員が少ない事業所向けに、年2回にまとめて納める特例があります。特例を使っているかどうかで、預り金に残る金額が変わります。住民税の手続きは、市区町村から届く通知書で確認してください。

納付したときの仕訳例

源泉所得税・住民税を納めたとき

例：12月10日、11月分の源泉所得税6,000円と住民税12,000円を、事業用の口座から納付した

納付したときは、経費の科目（租税公課など）を使いません。従業員の税金を預かった分を納めただけなので、預り金を減らします。

社会保険料が引き落とされたとき

健康保険料と厚生年金保険料は、従業員の負担分と会社の負担分をあわせて、翌月末に口座から引き落とされます。会社の負担分は「法定福利費」という経費になります。

例：11月30日、10月分の社会保険料84,900円が引き落とされた（従業員負担分42,450円、会社負担分42,450円）

実際の会社負担分は、子ども・子育て拠出金（会社だけが負担する分）なども加わるため、従業員負担分とぴったり同じにはなりません。引き落とし額の内訳は、年金事務所から届く保険料の通知で確かめましょう。

雇用保険料の扱い

雇用保険料は、労働保険料として年度の初めに概算で納め、翌年の年度更新で精算するしくみです。会社が先に払っている形になるため、処理のしかたは2通りあります。

• 給与から差し引いた分を 預り金（雇用保険料） にためておき、年度更新で納めるときに消す
• 概算で納めたときに従業員負担分を 立替金 にしておき、給与から差し引くたびに立替金を減らす

どちらでもかまいませんが、毎年同じ方法で続けることが大事です。たとえばfreee人事労務の連携では、雇用保険料の預り分は立替金として登録されると案内されています。

報酬から源泉所得税を差し引いたときの仕訳例

会社や、給与を払っている個人事業主が、個人のデザイナーや税理士に報酬を払うときは、報酬から源泉所得税を差し引いて預り金に入れます。報酬が100万円以下なら、税率は10.21%です。

例：個人のデザイナーにデザイン料100,000円と消費税10,000円を払った（請求書で報酬と消費税が分かれている）

請求書で報酬と消費税の額がはっきり分かれていれば、報酬の額（100,000円）だけに税率をかけてもよいとされています。分かれていない場合は、消費税を含めた金額にかけます。納付は給与の源泉所得税と同じく、原則として翌月10日までで、同じ納付書（所得税徴収高計算書）を使います。給与分と報酬分は記入する欄が違うので、補助科目を「源泉所得税（給与）」「源泉所得税（報酬）」と分けておくと集計しやすくなります。

なお、預り金そのものは消費税の対象外（不課税）です。給与の支払いも不課税なので、仕訳に消費税の区分を付ける必要はありません。

立替金・仮受金との違い

預り金と名前や使いどころが似ている科目に、立替金と仮受金があります。違いは「誰のお金か」と「中身が分かっているか」です。

仮受金は、中身が分かったら正しい科目に振り替える一時的な科目です。天引きした税金のように、納め先が最初から決まっているものは仮受金ではなく預り金を使います。

年末に残高が合わないときの確認ポイント

期末（決算日）の預り金の残高は、「まだ納めていない分」と一致するはずです。たとえば12月決算で特例を使っていなければ、12月31日時点の預り金（源泉所得税）は12月分の金額、預り金（住民税）も12月分の金額になります。合わないときは、補助科目ごとに次の点を確かめましょう。

1. 納付の仕訳を経費にしていないか：納付時に租税公課や法定福利費を使うと、預り金が消えずに残る
2. 会社負担分を預り金に入れていないか：社会保険料の会社負担分は法定福利費。預り金に入れるとマイナスになりやすい
3. 賞与や年末調整の分がもれていないか：賞与の天引き分、年末調整で生じた還付や追加の徴収も預り金で処理する
4. 特例を使っていないか：年2回の納付の特例を使っていると、半年分が残っているのが正常
5. 雇用保険料の方法が途中で変わっていないか：預り金と立替金が混ざると、どちらの残高も合わなくなる

残高が合わない原因が分からないときや、過去の年度の修正が必要なときは、税理士に相談してください。

比較表

給与計算ソフトと会計ソフトを同じシリーズでつなげると、毎月の預り金の仕訳を手で入れずに済みます。表は各社の公式サイト・サポートページで確認できた内容だけを載せています。

確認日：2026年11月13日

料金は各公式サイトの表示で、税抜です。freee会計のスターター以上は、基本料金に加えて従量課金がかかります。マネーフォワード クラウドは、2027年6月に料金体系の一部改定を予定していると公式サイトに書かれています。給与計算ソフトの料金は、会計ソフトとは別にかかる場合があります。申し込む前に最新の内容を確認してください。