【2026年】収支内訳書の書き方｜白色申告の収入・売上原価・経費・減価償却・地代家賃の欄を解説｜やよい・freee・マネーフォワードを比較

収支内訳書とは

収支内訳書は、白色申告をする人が確定申告書に添える書類です。事業所得や不動産所得がある人が、1年間の収入と経費の内訳を書き、所得金額を計算します。種類は「一般用」「不動産所得用」「農業所得用」に分かれていて、この記事では商売やフリーランスの仕事で使う「一般用」を扱います。

様式は2ページです。1ページ目で収入から経費を差し引いて所得金額を出し、2ページ目に売上先や減価償却費、地代家賃などの内訳を書きます。2ページ目の金額を1ページ目に移す欄があるので、実際には2ページ目の内訳から先に作ると進めやすくなります。

様式と書き方の説明書は、国税庁のサイトの「確定申告書等の様式・手引き等」のページで手に入ります。青色申告の場合は収支内訳書ではなく青色申告決算書を出します。青色と白色の違いは「青色申告と白色申告の違い」でまとめています。

1ページ目の書き方

事業の区分と内容

まず、事業所得なら「営業等」、業務に係る雑所得なら「雑（業務）」に○を付けます。業務に係る雑所得で収支内訳書の添付が求められるのは、前々年の業務に係る収入金額が1,000万円を超える人です。あわせて「青果小売業」のように、事業の内容を具体的に書きます。

収入金額

収入金額は3つの欄に分けて書きます。

• 売上（収入）金額：その年に売り上げた金額の合計です。まだ入金されていない掛け売りの分も含めます。お金を受け取った日ではなく、売り上げた日で考える点に注意しましょう。
• 家事消費：お店の商品を自分や家族で使ったり、人にあげたりした分です。通常の販売価格で書きます。販売価格のおおむね70％と仕入金額のうち、多い方の金額を帳簿に付けている場合は、その金額でもよいとされています。
• その他の収入：空き箱などの売却代金や、仕入先からのリベートなどです。課税の対象になる助成金も含めます。

売上原価

商品を仕入れて売る商売では、売上原価を計算します。売上原価は「その年に売れた商品の仕入れ値」です。

1. 期首商品（製品）棚卸高：1月1日時点で残っていた在庫の金額
2. 仕入金額（製品製造原価）：その年に仕入れた金額。まだ払っていない仕入れも含めます
3. 1と2を足して「小計」を出します
4. 期末商品（製品）棚卸高：12月31日時点で残っている在庫の金額
5. 小計から期末の棚卸高を引いた金額が「差引原価」です

売上などの収入金額の合計から差引原価を引いたものが「差引金額」になります。在庫を持たないサービス業やフリーランスの仕事では、仕入れがなければ売上原価の欄は空欄で構いません。

経費

経費の欄には、あらかじめ次の18の科目が印刷されています。

• 給料賃金・外注工賃・減価償却費・貸倒金・地代家賃・利子割引料
• 租税公課・荷造運賃・水道光熱費・旅費交通費・通信費・広告宣伝費
• 接待交際費・損害保険料・修繕費・消耗品費・福利厚生費・雑費

どれにも当てはまらない経費がある場合は、空いている欄に科目名を書いて記入します。ただし、何でも「雑費」に入れるのではなく、できるだけ内容に合った科目に分けましょう。

注意したいのは、経費にならない支払いがあることです。書き方では、所得税や住民税、国民健康保険税、延滞税、罰金などは必要経費にならないと案内されています。給料賃金・減価償却費・地代家賃・利子割引料などは、2ページ目の内訳の合計額を移します。

専従者控除と所得金額

差引金額から経費の合計を引くと「専従者控除前の所得金額」が出ます。家族が事業を手伝っている場合は、ここから専従者控除を差し引きます。

専従者控除を使えるのは、生計を一にする15歳以上の親族が、その年に6か月を超えて専らその事業に従事している場合です。控除額は専従者1人ごとに、次のうち少ない方です。

• 86万円（配偶者以外の親族は50万円）
• 専従者控除前の所得金額を「専従者の数＋1」で割った金額

なお、雑所得の計算では専従者控除は使えません。残った金額が「所得金額」で、これを確定申告書に書き写します。家族の働き方によって判断が分かれることもあるので、迷ったら税務署や税理士に相談してください。

2ページ目の書き方

売上先・仕入先の明細

主な売上先と仕入先の名前、金額を書きます。相手の登録番号（インボイスの番号）や法人番号が分かっている場合は、それを書けば名称と所在地は省略できます。軽減税率の対象になる金額の欄は、記入を省略できるとされています。

減価償却費の計算

パソコンや車、機械など、長く使う高額なものは、買った年に全額を経費にせず、何年かに分けて経費にします。これが減価償却です。表には次の項目を書きます。

• 減価償却資産の名称、面積または数量
• 取得価額と、償却の基礎になる金額
• 償却方法、耐用年数、償却率（または改定償却率）
• 本年中の償却期間（月数）、本年分の普通償却費、特別償却費、償却費の合計
• 事業専用割合、本年分の必要経費算入額、未償却残高（期末残高）

「事業専用割合」は、仕事とプライベートの両方で使うものについて、仕事で使う割合を書く欄です。償却費の合計に事業専用割合をかけた金額が、その年の経費（必要経費算入額）になります。年の途中で買った資産は、使い始めた月からの月数で計算します。

取得価額が10万円未満のものや、使える期間が1年未満のものは、買った年に全額を経費にできます。10万円以上20万円未満のものは、3年間で均等に経費にする方法もあり、その場合は償却率の欄に「1/3」と書きます。耐用年数や償却率は、書き方の説明書にある表で確認できます。減価償却の考え方は資産の種類や取得時期でも変わるので、判断に迷う場合は税務署に確認しましょう。

地代家賃の内訳

事務所や店舗の家賃、駐車場代、土地の賃料などを、支払先ごとに書きます。列は「支払先の住所・氏名」「賃借物件」「本年中の賃借料・権利金等」「左の賃借料のうち必要経費算入額」です。

権利金や更新料は上の段、毎月の賃借料は下の段に書き、権利金なら「権」、更新料なら「更」を○で囲みます。自宅の一部を仕事場にしている場合は、1年分の家賃を「本年中の賃借料」に書き、仕事で使う分だけを「必要経費算入額」に書きます。

利子割引料・税理士等の報酬の内訳

事業のための借入金の利息は「利子割引料の内訳」に書きます。金融機関以外から借りている場合に、支払先や期末の借入残高を記入する表です。金額は、その年に支払いが確定したものです。

税理士や弁護士などに払った報酬は「税理士・弁護士等の報酬・料金の内訳」に書きます。その年に支払いが確定した金額で、まだ払っていない分も含めます。

給料賃金の内訳と特殊事情

従業員に給料を払った場合は、氏名（年齢）、従事月数、給料賃金と賞与の額などを書きます。源泉徴収税額は、年末調整をした後の金額です。年の途中で辞めて年末調整をしなかった人は、その年に徴収した額を書きます。家族の専従者は「事業専従者の内訳」の欄に分けて書きます。

最後の「本年中における特殊事情」は自由記入の欄です。売上が大きく増えた・減った理由など、伝えておきたい事情があれば書いておきます。

家事按分と消費税の扱い

自宅兼事務所の家賃や電気代、火災保険料、固定資産税などは、仕事とプライベートの両方にかかる費用です。書き方では、使用面積や使用時間など、合理的な基準で事業分と家事分に分け、事業分だけを経費にするよう案内されています。食費や衣服代のような家事のための費用は経費になりません。

消費税の扱いは、帳簿の付け方で変わります。消費税込みで帳簿を付けている（税込経理）場合は、消費税を含めた金額を収入や経費にします。税抜きで付けている（税抜経理）場合は、原則として消費税を除いた金額です。消費税の免税事業者は、税込みの金額で計算します。インボイスの登録をしているかどうかでも扱いが変わるため、具体的な処理は税理士や税務署に確認してください。

比較表

収支内訳書は手書きでも作れますが、1年分の帳簿から科目ごとに合計を出すのは手間がかかります。会計ソフトで日々の帳簿を付けておけば、科目ごとの集計や所得金額の計算が自動で進み、e-Taxでの提出までつなげられます。ここでは白色申告に対応した3つを比べます。

確認日：2026年11月5日。料金は各公式サイトの税抜表記です。弥生のベーシックプランやfreee会計は、時期によって初年度無料や割引のキャンペーン価格が表示されていることがあります。マネーフォワードは2026年12月に料金体系の一部改定を予定していると案内しています。お試し中は申告書の出力ができないなど、無料の範囲には制限があります。申し込む前に公式サイトで最新の内容を確認してください。